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Formas jurídicas

Profesional

Entidad que se crea cuando una sola persona física es la única titular de una actividad, y ésta se considera actividad profesional en la normativa relativa al Impuesto de Actividades Económicas.

El profesional responde de sus actos en el ejercicio de su profesión con todos sus bienes (los afectos a la actividad y los personales) presentes y futuros, como cualquier otra persona física.

Respecto al régimen fiscal, los resultados económicos derivados de la actividad tributarán en el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas.
Podrán acogerse a esta fórmula, entre otras, las siguientes profesiones: abogados/as, agentes comerciales, artesanos/as, fisioterapeutas, odontólogos/as, psicólogos/as, etc.

Empresa individual

Entidad que se crea cuando una sola persona física realiza de forma habitual, personal, directa, por cuenta propia y fuera del ámbito de dirección y organización de otra persona, una actividad económica o profesional a título lucrativo, con o sin trabajadores por cuenta ajena a su cargo.

Su responsabilidad frente a terceros es universal y responde con todo su patrimonio presente y futuro de las deudas contraídas en la actividad de la empresa.

La tributación de los resultados derivados de la actividad económica se produce a través del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas.

Sociedades civiles

Contrato de sociedad por el que dos o más personas ponen en común capital, con ánimo de repartir entre sí las ganancias. Sus principales características son:

  • Se constituye a través de un documento privado.
  •  Las aportaciones de los socios se integran en la sociedad.
  • Régimen de responsabilidad ilimitada y solidaria.
  • Podrá tener o no personalidad jurídica propia en función de que sus pactos sean públicos o secretos.
  • Pueden revestir todas las formas reconocidas por el Código de Comercio, según el objeto a que se destinen.
  • Se pueden aportar bienes o derechos sin límite. 
  • Las pérdidas y las ganancias se distribuyen de acuerdo a lo pactado en el documento de constitución.
  • Desde el 1 de enero de 2016, los resultados de la actividad económica de las Sociedades Civiles tributan en el Impuesto sobre Sociedades, cuando tengan objeto mercantil.

Comunidad de bienes

La comunidad de bienes se constituye cuando la propiedad de un bien o derecho pertenece proindiviso a varias personas y forma parte de una actividad empresarial realizada en común.

Sus características principales son: 

  • Se constituye a través de un documento privado en el que se detalle la naturaleza de las aportaciones y el porcentaje de participación que cada comunero tiene en las pérdidas y ganancias. 
  • Sus pactos se mantienen secretos entre los socios, y cada uno de los comuneros actúa en nombre propio frente a terceros; por tanto, la comunidad de bienes carece de personalidad jurídica propia. 
  • No se exige aportación mínima. Pueden aportarse solamente bienes, pero no puede aportarse sólo dinero o trabajo.
  • Los resultados de la actividad económica tributan en el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas de cada una de las personas comuneras en función del porcentaje de participación en la sociedad.
  • Régimen de responsabilidad ilimitada y solidaria.

Sociedad Limitada

Es una sociedad mercantil con un capital determinado, dividido en participaciones sociales, indivisibles y acumulables, integrado por las aportaciones de los socios, quienes no responden personalmente de las deudas sociales.

Características: 

  • Sociedad capitalista, cualquiera que sea la naturaleza de su objeto, y con personalidad jurídica propia.
  • Es una sociedad por participaciones. 
  • Es una sociedad de responsabilidad limitada en la que el socio responde exclusivamente por sus aportaciones al patrimonio social. 
  • Es una sociedad mercantil (en todo caso), por su forma, que se rige por los preceptos de la propia ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada. 
  • El capital social no podrá ser inferior a 3.000 €. 
  • La tributación de los resultados de la actividad económica se realiza mediante el Impuesto de Sociedades.

Sociedad Limitada de Formación Sucesiva

Sociedad de carácter mercantil, sin capital mínimo. Hasta que no se alcance la cifra de capital social de 3.000 €, la sociedad estará sujeta al régimen de formación sucesiva.

Su régimen es idéntico al de las Sociedades de Responsabilidad Limitada, excepto en ciertas obligaciones tendentes a garantizar una adecuada protección de terceros (es el caso de la existencia de límites a la retribución de los socios y administradores o la responsabilidad solidaria que poseen los socios en caso de liquidación).

Sociedad Limitada Nueva Empresa

Es una especialidad de la sociedad mercantil de responsabilidad limitada

  • Características que la diferencian de la sociedad limitada: 
  • El número de socios en el momento de la constitución no podrá ser superior a cinco debiendo ser todos ellos personas físicas. 
  • El capital social deberá situarse entre un mínimo de 3.000 € y un máximo de 120.000 €. 
  • Objeto social genérico, el cual permite una mayor flexibilidad en el desarrollo de las actividades empresariales. 
  • Tramitación telemática de los requisitos de constitución. 
  • Régimen simplificado de contabilidad.
  • Para el resto de aspectos no contemplados su comportamiento es similar al de la Sociedad Limitada.

Sociedad Anónima

Sociedad mercantil (cualquiera que sea su objeto) cuyo capital, integrado por las aportaciones de los socios, está dividido en acciones transmisibles que atribuyen a su titular la condición de socio.

Características: 

  • Sociedad mercantil capitalista.
  • Responsabilidad limitada al capital aportado. 
  • El capital social mínimo es de 60.000 € y se debe desembolsar al menos un 25% en el momento de su constitución. 
  • El capital se divide en acciones sociales iguales, acumulables e indivisibles. 
  • La tributación de los resultados de la actividad económica se realiza mediante el Impuesto de Sociedades.

Sociedades Unipersonales Anónimas y de Responsabilidad Limitada

Son sociedades anónimas o limitadas constituidas por un solo socio, bien desde su creación, bien porque todas las participaciones han pasado posteriormente a ser propiedad de un único socio. Éste ejercerá las funciones de la Junta General y consignará los acuerdos en actas.

La unipersonalidad de una sociedad se hace constar en toda su documentación, correspondencia, notas de pedido y facturas, así como en todos los anuncios que tenga que publicar por disposición legal o estatutaria. Cuando concurra la circunstancia de la unipersonalidad, ya sea originaria o sobrevenida, se tiene que otorgar Escritura Pública e inscribir en el Registro. Si no se diera este último requisito en el plazo de seis meses, el socio unipersonal perderá el beneficio de la responsabilidad limitada.

Sociedades Laborales Limitadas y Anónimas

Las sociedades laborales se pueden constituir bajo la forma limitada o anónima. Su funcionamiento y regulación es exactamente igual que éstas, salvo en las siguientes peculiaridades:

  • El capital social debe estar mayoritariamente en manos de los socios trabajadores. 
  • Ninguno de los socios puede poseer más de un tercio del capital social (33,3%), por consiguiente, el número mínimo de socios es 3. 
  • El número de horas por año realizadas por trabajadores asalariados no puede superar el 25% del total de horas por año realizadas por los socios trabajadores, para sociedades de menos de 25 trabajadores. Para sociedades de más de 25 trabajadores el porcentaje aplicable es el 15%.
  • Además de las reservas legales o estatutarias que procedan, deben destinar un 10% de sus beneficios a dotar una reserva de carácter especial. 
  • Los socios trabajadores de una sociedad laboral cotizan en el Régimen General de la Seguridad Social, salvo aquellos socios que posean junto a familiares hasta el 2º grado el 50% del capital, que cotizarán en el Régimen de Autónomos. 
  • Están exentas del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en varios de los supuestos en que es aplicable dicho impuesto.

Sociedad Cooperativa

La sociedad cooperativa es una asociación de personas físicas con capacidad legal para desarrollar una actividad. Su objetivo es proporcionar puestos de trabajo a los socios para producir en común bienes o servicios y venderlos a terceros.

Sus principales características son: 

  • El capital social mínimo es de 3.000 €. 
  • El número mínimo de socios es tres. 
  • Los socios no responderán personalmente de las deudas sociales. Su responsabilidad por dichas deudas estará limitada a las aportaciones al capital social que hubieran suscrito.
  • Órganos de la sociedad: Asamblea General, Consejo Rector (Administradores), Comisión de Vigilancia, Comité de Recursos y Consejo Social. 
  • Cada socio tiene un voto. 
  • Tributan en el Impuesto de Sociedades con un tipo impositivo reducido. 
  • Están exentas del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, entre otras ventajas fiscales. 
  • Los socios cooperativistas pueden optar por el Régimen General de la Seguridad social o por el Especial de Trabajadores Autónomos. En cualquier caso, deberá ser el mismo para todos. 
  • La denominación incluirá la expresión “Sociedad Cooperativa” o su abreviatura “S. Coop.”
  • Existe un Registro de Cooperativas de Euskadi, específico para este tipo de fórmulas societarias.

Sociedad Cooperativa Pequeña

Es una especialidad de la sociedad cooperativa, que se diferencia de ella por las siguientes características:

  • ? El número de socios mínimo es 2 y el máximo 10. 
  • Estatutos sociales estandarizados. 
  • La denominación incluirá la expresión “Sociedad Cooperativa Pequeña” o su abreviatura “S. Coop. Pequeña”. 
  • El número máximo de trabajadores por cuenta ajena durante los cinco primeros años no podrá superar al número de socios, en todo caso no podrán ser más de 5
  • Excepcionalmente, las sociedades cooperativas pequeñas de cinco o menos socios podrán contratar por cuenta ajena hasta 5 trabajadores independientemente de su número de socios. 
  • El órgano de administración y representación podrá ser unipersonal, pluripersonal o colegiado.

Para el resto de aspectos no contemplados su comportamiento es similar al de la Sociedad Cooperativa.

Sociedad Comanditaria Simple

Sociedad mercantil de carácter personalista que se define por la existencia de dos clases de socios:

  • Socios colectivos que aportan capital y trabajo y responden subsidiaria, personal y solidariamente de las deudas sociales.
  • Socios comanditarios que solamente aportan capital y cuya responsabilidad estará limitada a su aportación.

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Te facilitamos el cuadro comparativo de formas jurídicas para que puedas elegir la que más te conviene a la hora de crear tu empresa. Para más información sobre las formas jurídicas, sus ventajas e inconvenientes, contacta con nosotros.

 DENOMINACIÓNNº SOCIOSCAPITAL SOCIALRESPONSABILIDAD FRENTE A TERCEROSDESEMBOLSO FUNDACIONALRÉGIMEN FISCALSEGURIDAD SOCIAL
PERSONAS FÍSICAS Profesional 1 No existe mínimo Ilimitada Total del capital social Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (I.R.P.F) Régimen Especial de Trabajadores Autónomos
Empresario individual 1 No existe mínimo Ilimitada Total del capital social Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (I.R.P.F) Régimen Especial de Trabajadores Autónomos
Sociedad Civil y Comunidad de Bienes 2 o más No existe mínimo Ilimitada Total del capital social Impuesto sobre Sociedades
28% / 24% microempresas y PYMES / Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (I.R.P.F.)
Régimen Especial de Trabajadores Autónomos
PERSONAS JURÍDICAS Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.L.) 1 o más Mínimo 3.000 € Limitada al capital aportado Total del capital social Impuesto sobre Sociedades
28% / 24% microempresas y PYMES
Régimen en función del porcentaje de participación societaria y de la presencia en el Consejo de Administración
Sociedad Limitada de formación sucesiva 1 o más Mínimo 3.000 € Limitada al capital aportado No hay mínimo de aportación inicial. El capital debe ir aportándose conforme lo previsto en la Ley de Sociedades de Capital Impuesto sobre Sociedades
28% / 24% microempresas y PYMES
Régimen en función del porcentaje de participación societaria y de la presencia en el Consejo de Administración
Sociedad Limitada Nueva Empresa (S.L.N.E.) Mínimo 1 y máximo 5 Mínimo 3.000 € y máximo 120.000 € Limitada al capital aportado Total del capital social Impuesto sobre Sociedades
28% / 24% microempresas y PYMES
Régimen en función del porcentaje de participación societaria y de la presencia en el Consejo de Administración
Sociedad Anónima (S.A.) 1 o más Mínimo 60.000 € Limitada al capital aportado Mínimo el 25% Impuesto sobre Sociedades
28% / 24% microempresas y PYMES
Régimen en función del porcentaje de participación societaria y de la presencia en el Consejo de Administración
Sociedad Limitada Laboral (S.L.L.) Mínimo 3 (la mayoría socios trabajadores indefinidos)
* No obstante, podrá constituirse con 2 socios, durante un periodo máximo de 36 meses
Mínimo 3.000 € Limitada al capital aportado Total del capital social Impuesto sobre Sociedades
28% / 24% microempresas y PYMES
Régimen General, salvo excepciones.
Sociedad Anónima Laboral (S.L.A.) Mínimo 3 (la mayoría socios trabajadores indefinidos)
* No obstante, podrá constituirse con 2 socios, durante un periodo máximo de 36 meses
Mínimo 60.000 € Limitada al capital aportado Mínimo el 25% Impuesto sobre Sociedades
28% / 24% microempresas y PYMES
Régimen General, salvo excepciones.
Sociedad Unipersonal (Limitada o Anónima) 1 (o más de 2, pero todas las participaciones o acciones propiedad de un único socio) Según sea Limitada o Anónima, lo correspondiente Limitada al capital aportado
* Inscribir la unipersonalidad en el plazo de 6 meses
Según sea Limitada o Anónima, lo correspondiente Impuesto sobre Sociedades
28% / 24% microempresas y PYMES
Régimen General
Sociedad Cooperativa 3 o más Mínimo 3.000 € Limitada al capital aportado Total del capital social Impuesto sobre Sociedades 20% / 18% de reducida dimensión calificables como pequeñas empresas o microempresas Se puede optar entre:
  1. Régimen General
  2. Régimen Especial de Trabajadores Autónomos
Sociedad Cooperativa Pequeña Entre 2 y 10 socios Mínimo 3.000 € Limitada al capital aportado Total del capital social Impuesto sobre Sociedades 20% / 18% de reducida dimensión calificables como pequeñas empresas o microempresas Se puede optar entre:
  1. Régimen General
  2. Régimen Especial de Trabajadores Autónomos
Sociedad Comanditaria Simple Mínimo 2 No existe mínimo Colectivos: ilimitada
Comanditarios: limitada al capital aportado
Total del capital social Impuesto sobe Sociedades Régimen General